Налоги в Черногории

Налоги в Черногории: проценты и оплата

Основные данные

  1. Частные лица должны отдавать государству сумму в 9-15%.
  2. Юридические компании облагаются пошлиной по ставке 9%.
  3. Перевод средств от суммы прироста капитала – 9-15% в зависимости от суммы..
  4. Уровень НДС – 19%. Есть товары и услуги, которые облагаются по ставке 7%.
  5. Гербовый сбор отсутствует. Государственных пошлин нет.

Физические лица

Налогоплательщиками являются все местные жители и резиденты, которые получают доход на территории юрисдикции. Допускается отчисление пошлин со следующих типов заработка:

  1. Заработная плата или прибыль от ведения частной профессиональной деятельности.
  2. Сдача в аренду автомобиля, жилого имущества или иных форм собственности.
  3. Проценты и роялти, полученные от местных финансовых институтов или частных лиц.
  4. Прирост капитала любыми способами, разрешёнными на законодательном уровне.

Правительство государства не планирует увеличение налоговых ставок в несколько ближайших лет. Методика расчета также останется прежней:

  1. Все граждане и нерезиденты с ежемесячным доходом более 480 евро попадают под ставку обложения 15%.
  2. Частные лица, не достигшие данной планки заработка, могут перечислять только 9% от прибыли.

При расчете итоговой суммы, вносимой в декларацию, учитываются все обязательные расходы, что фактически снижает размер налоговой базы и делает Черногорию страной с привлекательной системой обложения.

Помимо вычета расходов некоторым категориям частных лиц предоставляются дополнительные льготы. Пониженная квота предоставляется студентам на стипендии, пенсионерам, социально незащищенным гражданам, при выигрыше в лото, казино или лотерее, а также при передаче наследства или дарении объектов.

Юридические лица

Ставка действует для всех организационно-правовых форм бизнеса. Резидентность предпринимателей также значения не имеет. В 2017 году уровень сборов снижен до 9%. Это привело к одновременному увеличению пошлин на прибыль от дивидендов – до 15%. В налогооблагаемую базу включены:

  1. Производство товаров при условии их последующей реализации.
  2. Прибыль от предоставления или рекламирования услуг.
  3. Средства, полученные от эксплуатации национальных ресурсов.
  4. Передача дивидендов (облагается у источника).

Налоговый год аналогичен календарному. Отчетность о прибыли подается в государственную инспекцию до 28 февраля года, следующего за периодом учета средств. При растрате дохода в личных целях налогообложение не отменяется. Освобождаются от сборов только те предприниматели, которые собираются инвестировать все полученные финансы в развитие собственного бизнеса. Для компаний, расположенных в регионах страны с плохо развитой инфраструктурой, предусмотрены скидки, позволяющие тратить больше средств на расширение и укрепление организаций. Все льготы действуют не дольше 3 лет после регистрации фирмы в качестве налогоплательщика.

НДС в Черногории

Сбор распространяется на товары и услуги, произведенные или оказываемые в стране, а также на всю импортную продукцию. До 2013 года основная ставка составляла 17%, однако к 2017 была увеличена до 19%. Пониженные квоты применимы только к нескольким категориям товаров:

  1. Продукты питания, составляющие основу (мясо, хлеб, крупы, овощи).
  2. Медикаментозные препараты.
  3. Учебные материалы для школ и высших заведений образования.

Правительство тщательно отслеживает фирмы, укрывающие свои продажи. Ввиду этого, каждый покупатель обязан взять на кассе чек. Это не дает ему возможности обратиться в суд. Для туристов наличие чека также предполагает возврат части НДС. По аналогии с другими странами ЕС Черногория возвращает 13 из 19% налога.

Другие пошлины юрисдикции

  1. Налоги на оборот недвижимости в Черногории для иностранцев. Пошлина взимается с любого объекта и составляет всего 3%. Подобная лояльность проявляется как для нерезидентов, так и для граждан страны. Отчисление финансов производится покупателем.
  2. Туристический. Обязателен к взысканию со всех приезжих в случае приобретения ими второго жилья (первое находится в собственной юрисдикции иностранца). Если покупка происходит в любом городе Адриатики, которая относится к курортной зоне, а также подлежит последующей сдаче в наем, ставка составит 9%.
  3. Имущественный налог на недвижимость в Черногории для россиян. Оплачивается раз в год в размере не более 1% от ликвидной стоимости объекта. Пониженные квоты применяются для домов старого фонда, расположенных в отдалении от центральных городов. В отличие от местных жителей, чей сбор составляет около 20 центов за квадратный метр, иностранные владельцы оплачивают 50 центов.
  4. Транспортный. Каждый водитель машины или иного ТС ежегодно выплачивает пошлину. За автомобиль нужно отдать от 15 до 150 евро в зависимости от марки и объема двигателя, за мотоцикл – 10-200 евро при учете технических характеристик. Владельцы водного транспорта обязуются перечислять 5-400 евро в год, самолетов – 1000-5000 евро.

За несвоевременную оплату или подачу декларации грозит штраф. Уклонение от налогов карается административной, а в особых случаях – уголовной ответственностью. Уточните больше информации на сайте или звоните для проведения консультации по номеру телефона.

Налоговая система Черногории: что важно знать в 2019 году?

Порядок налогообложения в Черногории соответствует европейской системе, отличаясь более низкими ставками по отдельным видам сборов.

Migration Group предлагает узнать, какие налоги и по каким ставкам предусмотрены для физических и юридических лиц, которые являются налогоплательщиками в Черногории.

Подоходный налог для физических лиц

Вносить налог обязаны все физические лица, которые получают доход в стране. Плательщиками являются как граждане, так и резиденты. Подлежат налогообложению любые виды доходных поступлений: заработная плата, финансовые активы, доход с имущественных прав, прироста капитала.

Ставки рассчитаны в соответствии с объемами получаемой прибыли. Их размеры следующие:

  1. 0% – для прибыли ниже €785;
  2. 15% – с доходов в рамках €785 – €2 600, при такой ставке дополнительные выплаты не предусмотрены;
  3. 19% – для прибыли от €2 600 до €4 500, дополнительный платеж – €274;
  4. 23% – для прироста капитала свыше €4 500, плюс дополнительно – €647.

Прибыль, полученная от вступления в налоговые права, от благотворительности и стипендиальные выплаты студентам не подлежит налогообложению по данному виду.

Налог на прибыль: коротко о важном

Подоходный налог по 9-процентной ставке для юридических лиц выгодно выделяет Черногорию среди других европейских государств и привлекает сюда инвесторов.

Налогом облагают предприятия по оказанию услуг и производству товаров на черногорской территории.

Необходимо знать, что срок ежегодного декларирования доходов истекает 28 февраля.

Кроме того, существуют регионы, которые правительством отнесены к категории развивающихся. Создание компании в таких регионах выгодно налогоплательщикам, так как в течение 3 лет после открытия предприятие имеет право на льготное налогообложение. Размеры льгот определяют степенью полезности и эффективности ведения бизнеса.

От юридических лиц требуют уплаты с процентной прибыли в размере 5% и 15% с дивидендных выплат.

Какие ставки налога на недвижимость?

Владельцам недвижимого имущества (юридических и физических лица) в стране насчитывают платежи по ставке от 0,1% до 1% от стоимости, указанной в кадастровых документах. При расчете конкретной суммы учитывают разные факторы: где расположено имущество, отдалено от курортных зон или нет.

Для плательщиков с черногорским паспортом предусмотрены льготные платежи по налогу на недвижимость. Гражданам уменьшают сумму в два раза.

Есть особенности сбора в казну с объектов, которые находятся вблизи курортов. Если имущество, расположенное в туристической зоне, физические лица сдают в аренду, от них требуют обязательной уплаты туристического сбора. Для определения его суммы используют специальную формулу с учетом площади строения, длительности курортного сезона, коэффициента посещаемости.

Читайте также:  Нужен ли россиянам загранпаспорт для въезда Азербайджан

Какие ставки налога на транспорт?

Налог на транспортное средство с черногорской регистрацией определяют в зависимости от объема двигателя автомобиля, яхты, самолета. Ежегодный платеж для владельцев транспорта составляет:

  1. за единицу мототехники €10-€300;
  2. за автомобиль – €25-€1 500;
  3. за водный транспорт (лодку, яхту) – €500-€3 000;
  4. за самолет – €1 000-€5 000.

При покупке не нового транспорта взимают в качестве налога 5% от рыночной цены приобретения.

Что важно знать об НДС?

Размеры НДС (налога на добавленную стоимость) в Черногории изменялись. Изначально размер сбора определялся в 17%, затем в 19%, а в январе 2018 года установлена действующая на сегодня ставка НДС – 21%. Традиционно, как и во всем мире, данный налог собирают со всех видов товаров и услуг отечественного производства и импортируемые в страну. Существует перечень подлежащих налогообложению по льготной (7%) ставке отдельных групп продуктов и медицинских препаратов.

Какой размер налога при продаже недвижимого имущества?

Приобретая недвижимость, новый собственник при подписании договора купли/продажи обязан заплатить налог в размере 3% от кадастровой оценки. Избежать уплаты сбора не удастся и тем, кто получает имущество в качестве подарка или наследства. К недвижимости, подлежащей 3-процентному налогообложению, относят земельные участки и строения, сооруженные на них, независимо от предназначения.

Ставка по данному налогу в Черногории беспрецедентно низкая, в сравнении с размерами подобных платежей в других странах ЕС.

Таковы общие положения налоговой системы Черногории. Проконсультироваться о деталях получения паспорта в Черногории можно у специалистов Migration Group.

Заполните форму и получите бесплатную консультацию

Эксперт в инвестиционной миграции

Наша основная задача — разработать для Вас лучшее решение по получению ВНЖ, ПМЖ или гражданства в Европе и мире.

Налоговая система Черногории

Налоговая система Черногории не отличается особенной сложностью и во многом схожа с системами налогообложения европейских стран.

Черногорские власти в последнее время предпринимают существенные усилия для того, чтобы сделать страну более привлекательной для иностранных инвесторов.

Для них даже предлагаются определенные налоговые льготы. Кроме всего прочего, в налоговой инспекции Черногории есть свой Call centre (кол-центр), в который можно позвонить и задать вопросы о действующей системе налогообложения.


Итак, налоги в Черногории делятся на следующие группы:

– НДС или налог на добавленную стоимость. Этим налогом в Черногории облагаются все произведенные в стране товары или услуги, за которые была получена оплата, а также импортные товары. Основная налоговая ставка на сегодняшний день составляет 19% (была повышена с 17%, начиная с 01 июля 2013 года).

Для основных продуктов питания, медикаментов, учебников здесь предусмотрена пониженная ставка, составляющая 7%. Власти борются с фирмами, которые не хотят афишировать свои продажи, и по закону каждый покупатель, который не получил фискальный чек на сделанную покупку, может тут же позвонить в налоговую инспекцию и предъявить такие действия. Поэтому во многих точках продажи у кассы висит оповещение о том, что «покупатель обязан взять чек».
– Подоходный налог, плательщиком которого становится любое лицо (как гражданин, так и не гражданин страны), получающий любую прибыль на территории Черногории. К источникам прибыли относят личные доходы, имущество, капитал, увеличение капитала.

Подоходный налог в Черногории рассчитывают по особой прогрессивной шкале, согласно которой ежемесячный доход до 480 евро облагается 15 % налога, доход же ниже этого уровня облагается 9 % налога. Данный закон был принят в январе 2013 года. Далее все зависит от размеров дохода и разницы между прибылью и расходами.

Не нужно платить подоходный налог с некоторых видов материальной помощи, доходов в виде подарков или наследства, выигрыша в лотерею или в азартные игры, со стипендии и пенсии.

– С юридических лиц взимается также налог на прибыль. Источником такой прибыли является продажа любых товаров, которые произвели в Черногории, оказание услуг на территории страны, дивиденды, пользование природными ресурсами страны, страхование рисков и др.

Стандартная ставка налога ― 9% (что является одной из самых низких ставок в Европе), на доход от дивидентов ― 15%. Налоговую декларацию необходимо подать до 28 февраля каждого года. А рассчитываться это будет так: например, фирма получила прибыль на 10 000 евро и владелец хочет, после подачи налоговой декларации, перевести прибыль на свой личный счёт.

В этом случае он платит 9 % налога за 10 000 евро, что составляет 900 евро, а потом и дополнительный налог (за 900 евро надо заплатить ещё 15 %), что составит 135 евро. В итоге владелец фирмы получит 8 965 евро, которые он может перевести на любой свой счёт в Черногории или заграницей. Если же владелец не хочет переводить прибыль на свой личный счёт, а инвестирует эти деньги в развитие фирмы, то тогда он не платит налог.


Система налогообложения Черногории предусматривает налоговые льготы для тех юридических лиц, которые ведут свою деятельность в регионах, требующих развития и только на первые 3 года.

Налог на оборот недвижимости. Имеется в виду именно оборот, то есть продажа, покупка, размен, дарение, наследование и другие акты, в результате которых собственность меняет владельца. Под недвижимостью в данном законе подразумеваются как земельные участки, так и строения, независимо от их назначения.

Ставка налога ― 3% от рыночной стоимости недвижимости (что опять-таки является одним из самых низких показателей по Европе), и его плательщиком является покупатель. Некоторые категории физических лиц и организаций освобождаются от уплаты данного налога (дипломатические представительства, гуманитарные организации и др.).

– Ежегодный налог на имущество. Данный налог обязателен как для физических, так и для юридических лиц, владеющих недвижимостью. Ставка налога на недвижимость в Черногории варьируется от 0,1 до 1% и зависит от нескольких моментов, таких как назначение помещений, качество жилья, удаленность от моря и т.д.

Интересно, что для граждан Черногории этот налог достаточно низкий (около 0,20 евро за квадратный метр), в то время как для иностранцев он уже начинается от 0,50 евро за ту же площадь.

– Иностранные граждане и граждане Черногории, для которых приобретенное жилье является вторым, а также, если это оно расположено в туристической зоне, обязаны дополнительно платить туристический налог на недвижимость ― в Черногории его размер устанавливают местные власти. К туристической зоне относят все Адриатическое побережье.

Читайте также:  Налоги в Австралии


В тех случаях, когда недвижимость в Черногории приобретается для сдачи в аренду, налог составляет 9% и равняется размеру налога на прибыль.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налогов для юридических лиц составляет от 20 до 200 минимальных зарплат (на сентябрь 2013 минимальная зарплата при работе 176 часов в месяц составляет 160 евро), а для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.

Гражданство Черногории: какие налоги нужно платить после оформления?

Налоговая система Черногории построена по общеевропейскому образцу и в целом не выделяется на фоне остальных государств. Однако отдельные налоги здесь ниже, чем в среднем по Европе. Например, это касается налогообложения сделок с недвижимостью. В сегодняшнем посте мы в целом расскажем о налоговых ставках для физических и юридических лиц в этой стране.

Подоходный налог в Черногории для физлиц

Любое физлицо, получающее прибыль на территории этого государства, обязуется платить подоходный налог. Это касается не только граждан страны, но и иностранцев с видом на жительство. Налогооблагаемыми источниками выступают доход от трудоустройства и занятости, капитал и его прирост, имущество/имущественные права.

Прибыль с деятельности физлица в Черногории будет облагаться налогом по следующим ставкам:

    если прирост капитала будет более 4,5 тыс. евро, налог составит 23% от реальной суммы прибыли плюс дополнительно 647 евро если прибыль колеблется между 2,6 тыс. и 4,5 тыс. евро, ставка составит 19% плюс 274 евро если прибыль составляет от 785 евро до 2,6 тыс. евро, вы платите 15% без дополнительных выплат не облагаются налогом прибыли до 785 евро

Важно! Доход, полученный в результате получения наследства, благотворительная деятельность, стипендии студентов данным налогом не облагаются.

Налог на прибыль в Черногории для юрлиц

Данный налог в Черногории достаточно привлекателен для бизнеса, так как его ставка ниже, чем в среднем по Европе – всего лишь 9%. Его платят все физлица, которые производят товары, оказывают услуги в пределах страны. Декларацию в налоговую службу сдают до 28 февраля.

Если вы только планируете открыть компанию, выгоднее всего регистрировать ее в регионах, которые правительство считает развивающимися. В этом случае в первые 3 года вам будут положены налоговые льготы. Их сумма зависит от вида деятельности компании.

Также юридические лица уплачивают 5% налога на прибыль с доходов по процентам и 15% – с дивидендов.

Налог на недвижимое имущество

Им облагаются физ- и юрлица, имеющие в собственности недвижимость в Черногории. Ставка колеблется между 0,1 и 1% от стоимости кадастровой объекта. Конкретная сумма вычисляется в зависимости от расположения объекта, качество помещений, удаления от моря и других факторов.

Отметим, что для граждан Черногории сумма данного налога в 2 раза меньше, чем для иностранцев (примерно 0,2 евро/кв. м для граждан по сравнению с 0,4-0,5 евро/кв. м для иностранцев).

Существует нюанс с налогообложением недвижимости, расположенной в туристических зонах. При сдаче аренду объекта, расположенного в такой зоне, любое физлицо обязательно платит так называемый туристический налог. Его рассчитывают по формуле, где учитывают площадь объекта, количество дней в туристическом сезоне, коэффициент заполняемости.

Налог на транспортное средство

Если на территории Черногории у вас зарегистрирован автомобиль, яхта, самолет, то налог на них рассчитывают в зависимости от объема двигателя.

    Мотоцикл обойдется в 10-300 евро/год машина – в 25-1500 евро/год лодка, яхта – в 500-3000 евро/год самолет – в 1-5 тыс. евро/год

Если вы приобретаете транспортное средство, бывшее в употреблении, нужно будет заплатить налог в размере 5% от его стоимости на рынке.

НДС (налог на добавленную стоимость) в Черногории

За последние годы ставка этого налога в стране повышалась дважды. С января 2018 года она составляет 21% (до этого была 19% и 17%). Как и в любом другом государстве налогообложению подлежат любые уже оплаченные товары и услуги, произведенные в стране или завезенные из-за границы.

Исключение составляет социально значимые продукты питания, отдельные медикаменты – для них действует ставка в 7%.

Налог на продажу недвижимости в Черногории

Как мы уже отмечали в статье о выборе и покупке недвижимости в Черногории, покупатель объекта при заключении сделки купли-продажи оплачивает 3-процентный налог от кадастровой стоимости. Однако под это требование закона попадают также дарение, наследование недвижимости, участков земли и любых построек на них.

К чести черногорского правительства следует отметить, что налог в 3% на сделки с недвижимостью – один из наиболее привлекательных в Европе.

Мы лишь в общих чертах коснулись основных налогов Черногории. Между тем, существует множество нюансов, например, относительно уплаты того же подоходного налога физлицами, туристического налога. Более подробную консультацию вы сможете получить у наших экспертов.

Налоги в Черногории

Налоговая система, действующая по всей Черногории, не отличается особенно сложной структурой, причем ее в большинстве случаев можно рассматривать по классическим вариациям систем налогообложения европейских государств. В большинстве случаев налоги в Черногории для местных жителей являются низкими.

Юридические и физические лица могут отметить лояльное отношение государственных властей, благодаря чему появляются хорошие возможности для улучшения финансовой ситуации. Черногория старается заложить основу для своего дальнейшего развития, потому местная система налогообложения привлекательна не только для местных граждан, но и для нерезидентов.

В 2020 году Черногория продолжает развиваться по направлению, являющемуся общим для Европы. В связи с этим используется стандартная схема системы налогообложения. В то же время процентные ставки продолжают сохранять привлекательные, достаточно низкие размеры.

НДС – это налог, который используется для всех выпущенных товаров или предоставляемых услуг. НДС действует не только на местную продукцию, но и на импортную. Туристы в некоторых магазинах получают возможность отказаться от оплаты НДС, как это и принято в остальных странах Европы.

Основная налоговая ставка в настоящее время составляет 19%.

До первого июля 2013 года ставка составляла 17%, после чего произошло повышение на два процента.

Однако для некоторых товаров используется пониженная ставка в размере 7%. К ним относятся:

  1. Главные продукты питания.
  2. Медикаменты.
  3. Учебники для школьников и студентов.

Государственные власти стараются активно бороться с компаниями, которые не желают каким-либо образом афишировать личные продажи. В связи с этим сотрудники любых торговых заведений внимательно следят за тем, чтобы каждый покупатель обязательно взял с собой чек. Такой контроль не позволяет покупателям обратиться в налоговую службу с жалобами, ведь они становятся обладателями чеков.

Подоходный налог

Плательщиком может быть любое лицо, так как во внимание не принимается наличие или отсутствие черногорского гражданства.

Единственный критерий – это получение прибыли любого размера на территории Черногории.

Какие источники прибыли рассматриваются для введения подоходного налога:

  1. личные доходы;
  2. имущество;
  3. приобретенный капитал;
  4. дальнейшее увеличение капитала.
Читайте также:  Насколько хорошо за границей или Средние зарплаты в мире


Для расчета подоходного налога используется специальная методика:

  1. ежемесячная прибыль до 480 евро должна облагаться 15%;
  2. доход ниже 480 евро облагается 9%;
  3. дальнейшие расчеты проводятся только с учетом расходов, которые являются характерными для гражданина.

Подоходный налог был введен на постоянной основе с 2013 года.

Законодательство Черногории предусматривает льготы для некоторых категорий граждан:

  1. оказание финансовой помощи социально незащищенным людям;
  2. предоставление имущества путем дарения или наследства;
  3. получение лотерейного приза;
  4. выигрыши в казино и другие азартные игры;
  5. получение государственной пенсии;
  6. официальная стипендия студентов.

Вернуться к оглавлению

Налог на доход от бизнеса

Налогообложение в 2020 году по-прежнему действительно для большинства местных предпринимателей. Что может быть рассмотрено в качестве источника получаемой прибыли?

  1. Выпуск продукции с последующей продажей.
  2. Рекламирование и предоставление различных услуг местному населению.
  3. Дивиденды.
  4. Пользование национальными ресурсами.
  5. Страхование имеющихся рисков.

Винный дом Willamette Valley Vineyards

В большинстве случаев стандартный размер ставки составляет 9% в 2020 году.

Однако процентная ставка на прибыль от дивидендов повышается до 15%.

Налоговая декларация подается ежегодно до 28 февраля. Если владелец не планирует переводить доход на личный счет, а желает инвестировать прибыль в развитие своей фирмы, налог не должен быть оплачен. При использовании заработанных денег в личных целях предполагается обязательное проведение оплаты налога по государственной схеме.

Налогообложение предполагает специальные льготы для юридических лиц в регионах страны, где требуется развитие бизнеса.

Льготные условия действуют в течение 3 лет.

Налог на оборот недвижимости

Государственные власти имеют возможность полноценного контроля имущественных сделок и решения вопросов, возникающих в связи с этим.

В любом случае недвижимость должна поменять своего владельца. Налог на недвижимость в Черногории действует на земельные участки, любые здания.

Рассматривая систему налогообложения, нужно отметить лояльность правительства относительно ставок. Например, на любой объект ставка составляет 3%. Налог должен быть оплачен новым владельцем недвижимости.

Некоторые представители общества Черногории получают официальное освобождение, что регулируется действующим законодательством.

Имущественный налог

Данный налог обязателен при наличии любого вида недвижимости и предполагается для ежегодной оплаты.

Размер процентной ставки не превышает 1%. Причем он зависит от следующих аспектов:

  1. тип недвижимости;
  2. качество жилого или коммерческого объекта;
  3. города;
  4. удаленности от моря.

Важно отметить, что местные жители могут рассчитывать на низкую ставку (20 центов за квадратный метр). Для иностранцев минимальная ставка составляет 50 центов.

Туристический налог

Для россиян и других иностранцев действует туристический налог на второе купленное жилье, расположенное в курортной зоне. Размер процентной ставки в этом случае определяется на региональном уровне.

К туристической зоне принято относить любые города Адриатики.

Если жилье приобретается для дальнейшей сдачи в аренду, процент налога составляет 9%, так как он должен равняться размеру налога на доход.

Транспортный налог

Владельцы любого вида транспорта также облагаются налогом. За автомобиль нужно платить 15 – 150 евро.

При этом ежегодно ставка уменьшается на 5%, но она не может быть меньше 70% от первоначального показателя. За мотоцикл придется заплатить 10 – 200 евро, за яхты и катера – 5 – 400 евро, за самолеты – 1 тыс. – 5 тыс. евро. Точный показатель в каждом случае зависит от статуса и характеристик имущества.

Штрафные санкции

Штраф за отсутствие платы или за несвоевременную уплату налогов является обязательным.

По данному вопросу законодательство должно соблюдаться.

Налогообложение в Черногории

Юридическое лицо является налоговым резидентом Черногории, если оно зарегистрировано в Черногории или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Черногории.

Нерезидентом является юридическое лицо, организованное не в Черногории, управление и контроль над которым осуществляется за пределами Черногории, но которое осуществляет свою деятельность через постоянное представительство.

Корпоративный налог

Налоговая ставка составляет 9 % от налогооблагаемой прибыли (налоговой базы).

Взимается с резидентов и нерезидентов, осуществляющих коммерческую деятельность в Черногории.

Объектом налогообложения (для резидентов) является прибыль, получаемая юридическим лицом, на территории и за пределами территории Черногории.

Объектом налогообложения (для нерезидентов) является прибыль, получаемая постоянным представительством иностранного юридического лица.

Налоговый период составляет 1 календарный год. Налоговая декларация должна подаваться налогоплательщиком не позднее 3 месяцев с момента окончания налогового периода. В случае просрочки платежа, начисляются проценты в размере 0,03 % за каждый просроченный день.

В Черногории отсутствует единое налогообложение консолидированной группы; каждая организация из группы обязана самостоятельно подать налоговую декларацию, головная организация – подает декларацию по всей группе. Положения о консолидированной группе применяются только к налоговым резидентам Черногории.

Прирост капитала

Прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль, и облагается по стандартной ставке налога на прибыль, которая равна 9 %.

В противовес приросту капитала можно ставить только капитальные убытки. Капитальные убытки можно зачесть в последующие 5 лет.

Налог у источника

Ставка налога у источника равна 9 % от валового дохода, если иное не установлено СОИДН и протоколами к ним.

Объектом налогообложения налогом у источника являются: дивиденды, выплаченные резидентам и нерезидентам; проценты; роялти и иные виды компенсации по использованию прав интеллектуальной собственности; прирост капитала; плата за аренду движимого и недвижимого имущества; плата за оказание услуг консультаций; плата за услуги по исследованию рынка и аудиторские услуги юридическому лицу – иностранному налоговому резиденту.

Налог на недвижимость

Собственник недвижимого имущества обязан оплачивать налог на недвижимость. Ставка налога на недвижимость равна 0,1 – 1 % от рыночной стоимости недвижимого имущества, расположенного на территории Черногории. В туристических зонах возможно повышение налоговой ставки до 5,5 %. Сумма налога определяется в соответствии с оценкой, произведенной Налоговым органом к 31 мая текущего года.

Стандартная ставка НДС равна 19%. Уменьшенная ставка в размере 7% применяется в отношении производства продуктов основного потребления, медицинских препаратов и инструментов, учебных пособий, книг и монографий, услуг общественного транспорта, и других видов поставки. Ставка НДС в отношении экспорта равна 0%.

Трансфертное ценообразование

В Черногории действуют правила трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование является одним из инструментов налогового планирования и предусматривает реализацию товаров и оказание услуг между взаимозависимыми лицами по ценам, отличным от рыночных.

Сделки между резидентами и иностранными резидентами должны подчиняться правилам трансфертного ценообразования, а именно правилу «вытянутой руки» (arm’s length principle).

Правило «вытянутой руки» заключается в полномочиях налоговых органов пересматривать трансфертные цены и взимать такую сумму налога, которая подлежала бы уплате, если бы цена сделки не была искусственно занижена или завышена в целях уменьшения общего налогового бремени.

Юридическая фирма «Клифф» оказывает консалтинг по налоговым аспектам в Черногории, а также, по вопросам договорного и корпоративного права, налоговой оптимизации и судебного производства (включая международный коммерческий арбитраж), таможенного и валютного законодательства, лицензирования, правоотношений, связанных со сделками с землей и недвижимостью, и иные виды услуг.

Ссылка на основную публикацию